Bởi Brian Rowbotham, Matthew Schulz và Andrea Sharetta
Lập kế hoạch nâng cao một chút với các chuyên gia về thuế và nhập cư trước khi đến Hoa Kỳ có thể giúp ích rất nhiều trong việc giảm nhẹ gánh nặng thuế thu nhập. Bài viết này giới thiệu các khái niệm chính để giúp các đại lý di trú và khách hàng của họ hiểu hệ thống thuế của Hoa Kỳ vì nó liên quan đến nghĩa vụ thuế của các nhà đầu tư EB-5. Sau khi giới thiệu các quy tắc và quy định cơ bản, bài viết này sẽ thảo luận về một số nghiên cứu điển hình nhằm giúp giáo dục các nhà đầu tư mới và làm sáng tỏ một số tình huống nhất định. Các nhà đầu tư EB-5 không nên phụ thuộc vào cố vấn nhập cư để cung cấp lời khuyên về thuế; tuy nhiên, các chuyên gia tư vấn có thể giúp hướng các nhà đầu tư đi đúng hướng dựa trên kiến thức của chính họ về vấn đề này. Bài viết này sẽ tập trung vào sự khác biệt giữa Trung Quốc và Hoa Kỳ, vì phần lớn các nhà đầu tư EB-5 đến từ Trung Quốc.
Bài viết này chỉ mang tính hướng dẫn và giới thiệu chung, do đó, nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia thuế Hoa Kỳ để tư vấn cho khách hàng về những vấn đề phức tạp hơn về thuế thu nhập. Những người mới đến Hoa Kỳ cũng nên biết về nghĩa vụ thuế thu nhập liên quan đến việc cư trú tại Hoa Kỳ.
Luật nhập cư và luật thuế
Các đại lý di trú Trung Quốc được khuyên nên khuyến khích khách hàng của họ xem xét các tác động về thuế của việc nhập cư EB-5, vì hệ thống thuế của Hoa Kỳ khác rất nhiều so với hệ thống của Trung Quốc. Trung Quốc, giống như nhiều quốc gia khác, chỉ đánh thuế đối với thu nhập kiếm được trong nước (tức là hệ thống thuế lãnh thổ). Tuy nhiên, Hoa Kỳ áp đặt thuế đối với thu nhập kiếm được trong và ngoài Hoa Kỳ (tức là một hệ thống thuế toàn cầu), vì vậy các nhà đầu tư EB-5 phải chuẩn bị sẵn sàng. Cư dân Hoa Kỳ và người nước ngoài không cư trú bị đánh thuế khác nhau. Các đại lý di trú thường quen thuộc với cách xác định tình trạng cư trú trong bối cảnh nhập cư, nhưng định nghĩa về cư dân lại khác vì mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ. Kết quả là những người nhập cư EB-5, và thậm chí cả những người nước ngoài tạm thời cư trú tại Hoa Kỳ, có thể bất ngờ bị đánh thuế ở Hoa Kỳ đối với thu nhập nhận được ở nước ngoài, chẳng hạn như lợi nhuận từ việc bán hoặc cho thuê một ngôi nhà cũ sau khi di dời hoặc bán cổ phiếu, trái phiếu hoặc các tài sản khác có được trước khi chuyển ra nước ngoài. Hiểu khi nào một người nhập cư được phân loại là cư dân chịu thuế là một phần quan trọng của kế hoạch trước khi nhập cư.
Thường trú nhân hợp pháp nhập cư vào Hoa Kỳ thông qua Chương trình EB-5 được cấp thẻ đăng ký người nước ngoài, thường được gọi là “thẻ xanh”. Mặc dù thẻ xanh ban đầu được cấp trên cơ sở có điều kiện hai năm chứ không phải là vĩnh viễn, chủ thẻ xanh mới khi vào Hoa Kỳ đáp ứng định nghĩa về thuế thu nhập của cư dân. Một người nhập cư hiểu biết cần xem xét các vấn đề tiềm ẩn khi lập kế hoạch trước khi nhập cư trước thời điểm này.
Luật thuế thu nhập của Hoa Kỳ linh hoạt hơn nhiều trong việc cấp tư cách lưu trú so với luật nhập cư của Hoa Kỳ. Tại sao? Đó là bởi vì chính phủ Hoa Kỳ đánh thuế cư dân đối với thu nhập kiếm được trên toàn cầu ngoài thu nhập kiếm được trong nước. Công dân nước ngoài nói chung phải tuân theo luật thuế giống như công dân Hoa Kỳ và được yêu cầu báo cáo thu nhập toàn cầu của họ từ tất cả các nguồn, cả trên toàn cầu và trong nước. Là đối tượng cư trú chịu thuế, người nước ngoài cũng phải báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài, khoản đầu tư vào các tập đoàn nước ngoài, công ty hợp danh và quỹ tín thác. Mặc dù việc báo cáo này không làm tăng thuế nhưng việc không báo cáo những thông tin đó có thể dẫn đến bị phạt nặng.
Những người nhập cư trong nước thường sở hữu tài sản và đầu tư thông qua các công ty cổ phần ở nước ngoài để có cơ hội bảo mật, bảo vệ tài sản hoặc lập kế hoạch thuế theo luật thuế ở nước xuất xứ của họ. Tuy nhiên, những tài khoản ở nước ngoài này thực sự có thể gây ra những vấn đề đáng kể về thuế và mức thuế cao hơn cho các nhà đầu tư tiềm năng ở Hoa Kỳ sau khi trở thành cư dân, vì vậy lĩnh vực này cần được xem xét nghiêm túc trước khi có được tư cách cư trú. Chỉ vì lý do này, các nhà đầu tư EB-5 nên được khuyến khích làm việc với các chuyên gia thuế có trình độ và kinh nghiệm với hệ thống Hoa Kỳ.
Thẻ xanh và bài kiểm tra hiện diện đáng kể
Để xác định tình trạng cư trú của người nước ngoài nhằm mục đích đánh thuế, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) dựa vào hai xét nghiệm sau, một trong hai xét nghiệm này có thể được sử dụng để xác định tình trạng cư trú:
- Bài kiểm tra thẻ xanh trao tình trạng cư trú chịu thuế cho một cá nhân là thường trú nhân hợp pháp của Hoa Kỳ vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch, (có hiệu lực vào ngày đầu tiên đến Hoa Kỳ với thẻ xanh) và tình trạng đó không bao giờ bị hủy bỏ hoặc được xác định là đã bị bỏ rơi. Một người có thẻ xanh có điều kiện hai năm kiếm được thông qua Chương trình EB-5 đáp ứng các yêu cầu này, cũng như một người có thẻ xanh mười năm được cấp sau khi I-829 được phê duyệt.
- Thử nghiệm hiện diện đáng kể xác định tình trạng cư trú chịu thuế đối với một cá nhân hiện diện thực tế ở Hoa Kỳ ít nhất:
- 31 ngày trong năm hiện tại
- 183 ngày trong khoảng thời gian 3 năm bao gồm năm hiện tại và hai năm trước đó, chi tiết như sau: Tất cả các ngày trong năm hiện tại; cộng thêm một phần ba số ngày của năm trước năm hiện tại; cộng với một phần sáu số ngày trong năm hai năm trước năm hiện tại.
Một nhà đầu tư đã sống ở Hoa Kỳ trước khi nhận được thường trú có điều kiện thông qua Chương trình EB-5 có thể được coi là cư dân chịu thuế theo bài kiểm tra hiện diện đáng kể, tùy thuộc vào loại thị thực mà họ nắm giữ.
Đối với một số cá nhân được miễn trừ, thời gian ở Hoa Kỳ không được tính vào bài kiểm tra hiện diện đáng kể. “Cá nhân được miễn trừ” đề cập đến tình trạng nhập cư của Hoa Kỳ được duy trì khi ở Hoa Kỳ. Mặc dù trên thực tế họ có mặt, nhưng những cá nhân có tư cách sau đây sẽ không được tính những ngày đó khi xác định sự hiện diện đáng kể:
- Tình trạng thị thực A hoặc G là nhân viên liên quan đến chính phủ nước ngoài. Vợ/chồng và con cái chưa lập gia đình của cá nhân này (dưới 21 tuổi) cũng được miễn nếu tình trạng của họ có cùng loại thị thực. Người lao động làm việc tại nhà của nhân viên chính phủ nước ngoài theo thị thực A-3 hoặc G-5 sẽ được tính là ngày cư trú tại Hoa Kỳ
- Trao đổi sinh viên hoặc giáo sư theo tình trạng visa J hoặc Q (miễn là họ đáp ứng các yêu cầu về visa);
- Sinh viên thuộc diện thị thực F, J, M hoặc Q (miễn là họ đáp ứng được các yêu cầu về thị thực);
- Một vận động viên chuyên nghiệp tạm thời có mặt để thi đấu trong một sự kiện thể thao công cộng.
Kiểm tra kết nối chặt chẽ hơn
Những cá nhân nằm trong bài kiểm tra hiện diện đáng kể vẫn có thể yêu cầu tình trạng không cư trú nếu họ có mặt ở Hoa Kỳ ít hơn 183 ngày trong năm hiện tại, duy trì nhà chịu thuế ở nước ngoài trong năm đó và có thể chứng minh gần hơn kết nối với nước ngoài.
Bài kiểm tra “kết nối chặt chẽ hơn” yêu cầu xác minh rằng cá nhân đó có mối quan hệ quan trọng hơn với nước ngoài. IRS xem xét các mối quan hệ sau:
- Quốc gia cư trú được chỉ định trên các biểu mẫu và tài liệu;
- Các loại biểu mẫu và tài liệu chính thức được nộp, chẳng hạn như Mẫu W-9 (Yêu cầu mã số nhận dạng và chứng nhận nộp thuế), W-8BEN (Giấy chứng nhận tình trạng nước ngoài của chủ sở hữu hưởng lợi để khấu trừ thuế Hoa Kỳ) hoặc W-8ECI (Giấy chứng nhận nước ngoài Tuyên bố của Người đó rằng Thu nhập có liên quan thực tế đến việc tiến hành Thương mại hoặc Kinh doanh tại Hoa Kỳ).
- Nơi ở của cá nhân: nơi thường trú; Gia đình; Đồ dùng cá nhân (ô tô, đồ đạc, quần áo và trang sức); Các liên kết xã hội, chính trị, văn hóa hoặc tôn giáo hiện tại; hoạt động kinh doanh (không bao gồm những hoạt động cấu thành nơi cư trú chịu thuế của bạn); bằng lái xe; Thẩm quyền bỏ phiếu; và tổ chức từ thiện và đóng góp
Bài kiểm tra kết nối chặt chẽ hơn không được áp dụng nếu cá nhân đã nộp đơn hoặc đã thực hiện các bước trong năm để trở thành thường trú nhân hợp pháp, bao gồm cả đơn xin điều chỉnh tình trạng thành thường trú hợp pháp đang chờ xử lý.
Ngoài ra, còn có các hoạt động nhập cư khác của Hoa Kỳ mà IRS sẽ coi là dấu hiệu cho thấy ý định thay đổi tình trạng thành thường trú nhân. Chúng bao gồm việc nộp đơn xin thị thực nhập cư hoặc đơn xin chứng nhận việc làm của người nước ngoài.
Hiệp ước thuế
Bất chấp tình trạng cư trú thuế được trao cho các nhà đầu tư EB-5, các hiệp ước giữa Hoa Kỳ và một số quốc gia khác đôi khi cho phép các cá nhân cư trú tại Hoa Kỳ được giảm thuế hoặc được miễn thuế thu nhập của Hoa Kỳ đối với một số loại thu nhập nhất định. Hoa Kỳ có một hiệp ước như vậy với Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa.
Các điều khoản của hiệp ước khác nhau tùy theo từng quốc gia. Hiệp ước thuế thu nhập giữa Hoa Kỳ và Trung Quốc bao gồm việc miễn thuế Hoa Kỳ đối với thu nhập từ học bổng (cộng với tiền lương lên tới 5,000 USD mỗi năm) mà một sinh viên Trung Quốc tạm trú tại Hoa Kỳ nhận được. Mặc dù theo luật thuế của Hoa Kỳ, người có thị thực sinh viên có thể trở thành cư dân nước ngoài chịu thuế nếu thời gian lưu trú tạm thời ở Hoa Kỳ vượt quá XNUMX năm dương lịch. Hiệp ước thuế thu nhập Mỹ-Trung cho phép việc miễn thuế của Hoa Kỳ tiếp tục ngay cả sau khi sinh viên Trung Quốc trở thành cư dân chịu thuế của Hoa Kỳ.
Không có lợi ích đặc biệt về thuế đối với công dân Trung Quốc sử dụng Chương trình EB-5 sau khi họ nhập cư vào Hoa Kỳ và nhận được thẻ xanh.
Quy tắc hòa giải
Nhiều hiệp ước thuế của Hoa Kỳ cũng có các quy tắc ràng buộc có thể ghi đè lên tình trạng cư trú của Hoa Kỳ được xác định theo sự hiện diện đáng kể hoặc kiểm tra thẻ xanh. Các quy tắc ràng buộc xác định nơi cư trú chịu thuế của một cá nhân được coi là đối tượng cư trú chịu thuế của cả Hoa Kỳ và một quốc gia khác (người nộp thuế thường trú kép). Nói chung, theo các quy tắc này, một cá nhân có nhà ở cố định chỉ ở một trong hai quốc gia có hiệp ước sẽ được coi là cư dân ở quốc gia đó. Nếu công dân nước ngoài này có nhà ở cố định ở cả hai quốc gia hoặc không quốc gia nào thì các yếu tố khác sẽ được xem xét (tức là trung tâm lợi ích sống còn, nơi thường trú và quốc tịch). Thông thường, nếu những yếu tố này không thể phá vỡ mối ràng buộc thì nơi cư trú sẽ được xác định theo thỏa thuận chung. Hiệp ước Mỹ-Trung được ký năm 1984 và loại trừ các quy tắc ràng buộc nói trên. Tuy nhiên, dựa trên các cuộc thảo luận không chính thức với Bộ Tài chính Hoa Kỳ, những quy tắc ràng buộc này đôi khi có thể được áp dụng để xác định quốc gia cư trú chịu thuế của một người.
Do đó, tùy thuộc vào hiệp định thuế hiện hành, có thể chủ thẻ xanh có nhà và trung tâm lợi ích quan trọng của mình ở nước ngoài có thể được coi là người nước ngoài không thường trú tại Hoa Kỳ vì mục đích thuế ngay cả khi đang giữ thẻ xanh. một thẻ xanh. Các quy định về thuế thu nhập cho phép người cư trú tự tính thuế và các quy định cũng cho phép họ loại trừ việc báo cáo về thu nhập từ nước ngoài nếu hoạt động với tư cách là người không cư trú dựa trên một số hiệp định thuế nhất định; tuy nhiên, yêu cầu tiết lộ tài khoản ngân hàng nước ngoài và đầu tư nước ngoài vẫn có hiệu lực. Rủi ro khi yêu cầu quyền lợi theo hiệp định thuế này là nó có thể ảnh hưởng đến tình trạng nhập cư Hoa Kỳ trong tương lai của một cá nhân (tức là nó có thể ảnh hưởng đến khả năng tiếp tục đủ điều kiện nhận thẻ xanh hoặc thậm chí là quyền công dân của người có thẻ xanh).
Thuế thu nhập tiểu bang
Hầu hết các tiểu bang đều có thuế thu nhập của tiểu bang. Một số luật thuế thu nhập của tiểu bang công nhận các hiệp ước thuế liên bang của Hoa Kỳ, nhưng một số thì không, bao gồm: Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, Montana, New Jersey, North Dakota và Pennsylvania. Tư vấn thuế hiệu quả có thể cung cấp hướng dẫn chi tiết về luật pháp liên quan của tiểu bang, có thể giúp hướng dẫn người nhập cư EB-5 chọn nơi cư trú (nếu hoàn cảnh của họ cho phép linh hoạt).
Thuế quà tặng và tài sản
Tình trạng cư trú cho mục đích thuế quà tặng và bất động sản của Hoa Kỳ dựa trên một khái niệm khác – nơi cư trú, cũng cần được xem xét trước khi di dời. Ví dụ, trong khi Trung Quốc hiện không có thuế quà tặng và bất động sản, thì Mỹ lại áp dụng thuế quà tặng 40% sau khi đạt được số tiền miễn thuế trọn đời là 5.43 triệu USD. Vì vậy, các chiến lược tặng quà nên được khám phá trước khi đến Hoa Kỳ. Một lần nữa, cố vấn thuế hiệu quả có thể giải thích thêm về vấn đề này.
Nghiên cứu điển hình
Nghiên cứu điển hình 1: Đầu tư của người có thu nhập
Tình huống: Khoản đầu tư EB-5 được thực hiện bởi cha mẹ, người là người mang lại thu nhập chính cho gia đình. Vợ/chồng và con chưa lập gia đình dưới 21 tuổi nhập cư vào Hoa Kỳ sau khi có được tình trạng thường trú có điều kiện tại Lãnh sự quán Hoa Kỳ tại Quảng Châu.
Phân tích: Theo bài kiểm tra thẻ xanh, tất cả họ đều có thể trở thành cư dân Hoa Kỳ chịu thuế và có thể phải nộp tờ khai thuế thu nhập của cư dân Hoa Kỳ với IRS để khai báo thu nhập toàn cầu của họ. Tổng thu nhập kiếm được ở Trung Quốc và trên toàn thế giới từ việc làm, doanh thu (giá bán thấp hơn giá ban đầu) từ việc bán cổ phiếu và doanh thu từ việc bán bất động sản phải được khai báo và chịu thuế tiềm năng của liên bang Hoa Kỳ. và chính quyền các bang. Họ vẫn có thể giảm thuế liên bang bằng cách yêu cầu được khấu trừ thuế thu nhập cho Trung Quốc đối với thu nhập có nguồn gốc từ Trung Quốc, nhưng họ sẽ không nhận được khoản tín dụng đó cho thuế thu nhập của tiểu bang. Có thể các quy tắc ràng buộc có thể áp dụng cho người phối ngẫu vẫn duy trì mối quan hệ chặt chẽ và hiện diện ở Trung Quốc, nhưng họ cần lưu ý tầm quan trọng của việc duy trì đủ mối quan hệ với Hoa Kỳ để đủ điều kiện được giữ thẻ xanh .
Trường hợp 2: Đầu tư của vợ/chồng
Tình huống: Tương tự như trên, ngoại trừ khoản đầu tư EB-5 được thực hiện bởi cha mẹ không phải là người tạo thu nhập chính cho gia đình. Con cái chưa lập gia đình dưới 21 tuổi nhập cư vào Hoa Kỳ sau khi có được tình trạng thường trú nhân có điều kiện tại Lãnh sự quán Hoa Kỳ tại Quảng Châu. Vợ/chồng là người có thu nhập chính không di cư sang Mỹ, người này tiếp tục cư trú chủ yếu ở Trung Quốc và gửi tiền hỗ trợ gia đình.
Phân tích: Thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài của vợ/chồng vẫn ở Trung Quốc không cần phải khai báo và không phải chịu thuế thu nhập của Hoa Kỳ, đồng thời số tiền gửi về cho gia đình ở Hoa Kỳ cũng không phải chịu thuế thu nhập của Hoa Kỳ. Vợ/chồng có thể nhập cư trong tương lai và trực tiếp trở thành thường trú nhân khi gia đình nộp đơn sau hai năm để chuyển đổi tình trạng thường trú có điều kiện thành thường trú nhân. Nếu quyết định nhập cư được đưa ra muộn hơn, việc nhập cư thông qua sự bảo trợ của gia đình là một lựa chọn và cũng có những khả năng khác cần xem xét. Nếu vợ/chồng muốn nhập cư trong tương lai thì sẽ có nhiều thời gian hơn để hoàn thành việc lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư.
Bài học từ những nghiên cứu điển hình này rất rõ ràng: thời điểm tốt nhất để hoàn thành mọi kế hoạch về thuế thu nhập, tài sản và quà tặng là trước khi đến Hoa Kỳ.
Lập kế hoạch thuế trước khi đến
Có nhiều cơ hội để xem xét các kế hoạch thuế liên quan đến đầu tư và nắm giữ doanh nghiệp bên ngoài Hoa Kỳ trước khi trở thành cư dân Hoa Kỳ. Nếu kế hoạch nâng cao được thực hiện đúng cách, bạn có thể tránh được những khoản thuế đáng kể sau khi trở thành cư dân. Hầu hết những cơ hội này không khả thi sau khi trở thành cư dân Hoa Kỳ do hệ thống thuế trên toàn thế giới, vì vậy điều quan trọng là phải tìm kiếm cố vấn thích hợp về cả luật nhập cư và thuế trước khi chuyển đến Hoa Kỳ để đảm bảo kết quả tốt nhất có thể. Các đại lý nên yêu cầu khách hàng sớm gặp các chuyên gia tư vấn thuế có trình độ trong quá trình này do tính phức tạp của những vấn đề này.
_________________
Brian Rowbotham, một kế toán viên công chứng được chứng nhận, là người sáng lập và đối tác quản lý của Rowbotham International. Ông thường xuyên phát biểu cho các tổ chức chuyên môn ở Mỹ và nước ngoài, đồng thời các bài viết của ông được đăng rộng rãi trên các tạp chí thuế hàng đầu, trong đó có bài “Doing Business in China” đăng trên tạp chí CPA của California. Rowbotham International có trụ sở tại San Francisco và cung cấp nhiều dịch vụ kế toán và thuế của Hoa Kỳ và quốc tế, bao gồm thu nhập trước và sau khi nhập cư, bất động sản, lập kế hoạch quà tặng và tài sản cho các cá nhân đến Hoa Kỳ, bao gồm cả người nhập cư EB-5.
Matthew Schulz là đối tác của Công ty Luật Quốc tế Dentons và Schulz đứng đầu bộ phận Dịch vụ Nhập cư Hoa Kỳ của công ty. Dentons đại diện cho các trung tâm khu vực EB-5 do USCIS chỉ định, các dự án đầu tư EB-5 và các nhà đầu tư EB-5. Năm 2015, Công ty Luật Dentons và Văn phòng Luật DaThành ở Bắc Kinh đã sáp nhập và hợp tác để xây dựng một công ty luật quốc tế.
Andrea Sharetta cũng là đối tác của Công ty Luật Quốc tế Dentons và là thành viên phòng thuế của họ. Cô cung cấp hướng dẫn về các vấn đề thuế thu nhập liên bang và quốc tế, đồng thời chuyên cung cấp cho những người không cư trú cách khai thuế và lập kế hoạch thuế xuyên quốc gia.
TUYÊN BỐ TỪ CHỐI TRÁCH NHIỆM: Các quan điểm thể hiện trong bài viết này chỉ là quan điểm của tác giả và không nhất thiết thể hiện quan điểm của nhà xuất bản, nhân viên của nhà xuất bản. hoặc các chi nhánh của nó. Thông tin tìm thấy trên trang web này nhằm mục đích là thông tin chung; đó không phải là lời khuyên pháp lý hoặc tài chính. Lời khuyên pháp lý hoặc tài chính cụ thể chỉ có thể được đưa ra bởi một chuyên gia được cấp phép có kiến thức đầy đủ về tất cả các sự kiện và hoàn cảnh trong tình huống cụ thể của bạn. Bạn nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia pháp lý, nhập cư và tài chính trước khi tham gia chương trình EB-5. Việc đăng câu hỏi trên trang web này không tạo ra mối quan hệ luật sư-khách hàng. Tất cả các câu hỏi bạn đăng sẽ được công khai; không bao gồm thông tin bí mật trong câu hỏi của bạn.
