Bởi Edward C. Beshara, Rich Williams và Marc D. Teitelbaum
Các đại lý từ Trung Quốc và các nhà đầu tư của họ hiện đang trở nên tinh vi hơn và nhận thức được những tác động về tài chính và thuế khi thực hiện đầu tư EB-5 vào dự án EB-5 doanh nghiệp thương mại mới của Hoa Kỳ. Nhiều đại lý và nhà đầu tư của họ đang đặt câu hỏi về các hậu quả tài chính và thuế của Trung Quốc và Hoa Kỳ do việc nhập cư vào Hoa Kỳ cũng như cách thực hiện kế hoạch thuế trước khi nhập cư. Luật thuế của Hoa Kỳ có thể yêu cầu nhà đầu tư EB-5 có được nơi thường trú có điều kiện sẽ bị đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới của họ, đây là mối lo ngại của nhiều công dân Trung Quốc.
Bởi vì luật thuế của Hoa Kỳ khác với luật thuế của Trung Quốc, điều quan trọng là các nhà đầu tư phải hiểu toàn bộ phạm vi tác động trước khi bắt đầu quy trình EB-5. Với tư cách là đại lý, bạn có thể thấy hữu ích khi hiểu một số yêu cầu cơ bản về thuế Hoa Kỳ và khuyên khách hàng là nhà đầu tư của mình tìm kiếm cố vấn đủ trình độ để chuẩn bị cho họ những tác động về tài chính và thuế khi nộp đơn xin thị thực EB-5. Chính nhờ thuế của Hoa Kỳ mà các nhà đầu tư sẽ có thể được hưởng nhiều lợi ích mà họ tìm kiếm khi đến Hoa Kỳ, cụ thể là giáo dục, cơ sở hạ tầng và chất lượng môi trường. Mặc dù tất cả các nhà đầu tư EB-5 phải tuân thủ luật thuế hiện hành của Hoa Kỳ, nhưng có nhiều chiến lược khác nhau, nếu lập kế hoạch phù hợp, có thể được thực hiện để giảm thiểu trách nhiệm thuế cho nhà đầu tư, đồng thời không trì hoãn quá trình nộp đơn xin EB-5.
Lập kế hoạch và tuân thủ thuế quốc tế
Có nhiều mô hình EB-5 được chấp nhận về mặt pháp lý để các nhà đầu tư sử dụng khi đầu tư vốn cá nhân của họ vào một doanh nghiệp thương mại mới. Phương pháp phổ biến nhất là nhà đầu tư Trung Quốc trước tiên chuyển tiền cá nhân của họ sang tài khoản ký quỹ của Hoa Kỳ và sau đó sang một doanh nghiệp thương mại mới. Doanh nghiệp thương mại mới của Hoa Kỳ sẽ cam kết vốn của nhà đầu tư, thường là ngay sau khi giải phóng khỏi khế ước, cho dự án hoặc tổ chức tạo việc làm của Hoa Kỳ. Sau khi cam kết tiền của mình, các nhà đầu tư sẽ nộp đơn I-526 và thường nhận được quyền cư trú có điều kiện trong khoảng thời gian 16 tháng (để có thời gian đầu tư, nộp đơn cho USCIS và chờ phê duyệt I-526).
Trong thời gian chờ đợi I-526, nhiều nhà đầu tư sẽ ở lại quê hương của họ, đưa ra hai câu hỏi rất quan trọng: 1) Các tác động về thuế đối với nhà đầu tư trong thời gian này là gì và 2) Các tác động về thuế đối với hoạt động thương mại mới là gì? doanh nghiệp vì nó ảnh hưởng đến nhà đầu tư EB-5.
Bài viết này giả định rằng doanh nghiệp thương mại mới của Hoa Kỳ (“US Fund”) được phân loại là công ty hợp danh theo luật thuế của Hoa Kỳ. Theo đó, Quỹ Hoa Kỳ nói chung sẽ được coi là một thực thể chuyển tiếp và các nhà đầu tư sẽ được đối xử như thể họ trực tiếp nhận được phần thu nhập tương ứng của mình từ Quỹ Hoa Kỳ.
Nhà đầu tư sẽ được coi là người nước ngoài không cư trú vì mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ cho đến khi họ nhận được thẻ xanh có điều kiện, giả định rằng họ chưa đáp ứng được bài kiểm tra hiện diện đáng kể. Trừ khi họ đang sống ở Hoa Kỳ với tình trạng thị thực khác tại thời điểm nộp đơn xin EB-5, các nhà đầu tư EB-5 khó có thể đáp ứng được bài kiểm tra này. Theo bài kiểm tra hiện diện đáng kể, một người có mặt tại Hoa Kỳ từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch là cư dân nộp thuế của Hoa Kỳ trong năm đó. Một người có mặt tại Hoa Kỳ dưới 183 ngày nhưng ít nhất 31 ngày trong một năm vẫn có thể được coi là cư dân đóng thuế của Hoa Kỳ trong năm đó nếu tổng số ngày người đó có mặt tại Hoa Kỳ. Hoa Kỳ trong năm hiện tại và 2 năm trước đó (khi nhân với phần áp dụng) ít nhất là 183 ngày.
Do đó, nhà đầu tư sẽ không phải chịu thuế Hoa Kỳ đối với thu nhập toàn cầu của họ cho đến khi họ nhận được thường trú có điều kiện và chuyển đến Hoa Kỳ, nhưng có thể phải chịu mức thuế khấu trừ 30% của Hoa Kỳ (hoặc tỷ lệ giảm theo Đạo luật Trung Quốc năm 1984). -Hiệp định thuế thu nhập của Hoa Kỳ nhằm tránh đánh thuế hai lần (“Hiệp ước thuế Hoa Kỳ-Trung Quốc”) đối với phần thu nhập nhất định có nguồn gốc từ Hoa Kỳ cố định hoặc có thể xác định được của họ, chẳng hạn như tiền lãi, cổ tức, tiền thuê hoặc niên kim (“Thu nhập FDAP”) , được Quỹ Hoa Kỳ nhận từ tổ chức tạo việc làm (“JCE”) hoặc các nguồn khác của Hoa Kỳ. Sau khi các nhà đầu tư có được thường trú có điều kiện và chuyển đến Hoa Kỳ, các quy định khác nhau sẽ áp dụng cho thu nhập của họ, cả hai đều kiếm được từ EB-5 của họ. đầu tư và mặt khác.
Ý nghĩa về thuế của thường trú có điều kiện
Sau khi nhà đầu tư nhận được sự chấp thuận mẫu I-526 của họ và được cấp thường trú có điều kiện tại Hoa Kỳ, họ sẽ phải tuân theo các yêu cầu khác so với khi chờ phê duyệt I-526. Tại thời điểm này, câu hỏi hóc búa đối với nhiều người là liệu họ có bị đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới hay không.
Nhà đầu tư chưa phải là cư dân theo bài kiểm tra hiện diện đáng kể sẽ được coi là cư dân đóng thuế thu nhập Hoa Kỳ khi cô ấy nhận được thẻ xanh có điều kiện (sau khi I-526 được phê duyệt). Với tư cách là cư dân nộp thuế thu nhập, nhà đầu tư sau đó sẽ phải chịu thuế Hoa Kỳ trên cơ sở toàn cầu, các quy tắc chống trì hoãn và yêu cầu báo cáo thông tin toàn diện về tài sản và hoạt động ở nước ngoài. Tuy nhiên, các yếu tố như khả năng khấu trừ thuế nước ngoài đã nộp và việc áp dụng các điều khoản hiệp ước về tránh đánh thuế hai lần sẽ giảm thiểu tác động của việc đánh thuế trên toàn thế giới và giúp đảm bảo rằng thu nhập của nhà đầu tư chỉ bị đánh thuế một lần theo thuế suất của Hoa Kỳ.
Đối với mục đích thuế bất động sản và quà tặng của Hoa Kỳ, nhà đầu tư sẽ được coi là cư dân Hoa Kỳ khi cô ấy thiết lập sự hiện diện thực tế tại Hoa Kỳ, cùng với ý định ở lại Hoa Kỳ vô thời hạn (yêu cầu về nơi thường trú). Quà tặng từ quỹ đầu tư bắt buộc mà sinh viên F-1 từ Trung Quốc nhận được từ phụ huynh ở Trung Quốc nói chung không phải chịu thuế quà tặng của Hoa Kỳ nhưng có thể phải tuân theo các yêu cầu báo cáo của IRS. Tuy nhiên, quà tặng từ tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ hoặc quà tặng của cha mẹ là công dân Hoa Kỳ hoặc cư trú tại Hoa Kỳ vào thời điểm tặng quà có thể bị đánh thuế quà tặng của Hoa Kỳ.
Đối với nhiều nhà đầu tư, hệ thống thuế của Hoa Kỳ đáng sợ, hoặc ít nhất là mối lo ngại khi xem xét EB-5. Các phần sau đây trình bày một số chiến lược mà các nhà đầu tư và cố vấn của họ có thể sử dụng để giảm thiểu trách nhiệm thuế đến mức có thể.
Chiến lược và giải pháp
Trì hoãn việc thường trú cho doanh nhân chính
Các nhà đầu tư quan tâm đến thuế có thể muốn xem xét việc trì hoãn việc thường trú cho thành viên gia đình giàu có hơn cho đến khi họ có thể lập kế hoạch đầy đủ cho hệ thống thuế của Hoa Kỳ.
Cá nhân chính trong gia đình nắm giữ tài sản có thể thực hiện các bước để vợ/chồng của họ đầu tư vào quỹ EB-5 và trước tiên nộp đơn I-526 cho cả vợ và chồng và con chưa thành niên để được thường trú có điều kiện. Nhà đầu tư vợ/chồng có ít tài sản hơn và con chưa thành niên hiện có thể được cấp thường trú có điều kiện trong hai năm tới. Người phối ngẫu nộp đơn phải tuân thủ tất cả các luật thuế hiện hành nêu trên, nhưng vì thu nhập của họ không lớn nên gánh nặng thuế sẽ ít hơn. Trong khi đó, người phối ngẫu có nhiều tài sản hơn có thể ở lại quê hương và thăm gia đình họ ở Hoa Kỳ trong khi chuẩn bị tài sản (miễn là họ không đến thăm thường xuyên đủ để đáp ứng yêu cầu kiểm tra hiện diện đáng kể).
Tại thời điểm nộp đơn I-829 để loại bỏ các điều kiện, vợ/chồng nộp đơn có thể bao gồm vợ/chồng là người có thu nhập chính (và tất nhiên là con cái của họ) để có được thường trú cho cả gia đình. Trong khoảng thời gian giữa khoản đầu tư thực tế và việc loại bỏ các điều kiện, người phối ngẫu có nhiều tài sản hơn có thể thực hiện các bước cần thiết để lập kế hoạch đầy đủ cho các tác động về thuế và tổ chức tài sản của họ theo cách giảm thiểu trách nhiệm đóng thuế.
Mặc dù thời gian xử lý của USCIS thường bị coi là tiêu cực, nhưng trong trường hợp nhà đầu tư quan tâm đến thuế thì thời gian xử lý thực sự có thể mang lại lợi ích. Việc chuẩn bị, nộp đơn và xét xử đơn I-526 có thể mất từ 12 đến 14 tháng và các nhà đầu tư có thể đợi thêm ba hoặc bốn tháng nữa để có được thường trú có điều kiện trong thời gian hai năm. Ngay cả sau khi nộp đơn xin loại bỏ các điều kiện, các nhà đầu tư vẫn phải chờ khoảng 12 tháng để được xét duyệt và phê duyệt mẫu I-829 của họ. Trước khi tất cả được nói và thực hiện, người kiếm tiền chính trong gia đình sẽ có tối đa bốn năm để lên kế hoạch cách tốt nhất để quản lý tài sản của mình vì mục đích thuế trong khi không trì hoãn việc nhận thị thực EB-5. Trong thời gian chờ đợi này, người có thu nhập chính nên tìm kiếm lời khuyên từ các chuyên gia thuế có trình độ của Hoa Kỳ.
Xử lý một số tài sản nhất định trước khi thường trú
Các nhà đầu tư cũng có thể muốn xem xét việc xử lý một số tài sản có khả năng gây ra những rắc rối về thuế của Hoa Kỳ trước khi trở thành thường trú nhân Hoa Kỳ. Ví dụ: các nhà đầu tư có thể muốn chuyển nhượng một số tài sản nhất định nằm bên ngoài Hoa Kỳ bằng quà tặng cho người Hoa Kỳ hoặc người không phải người Hoa Kỳ trước khi nhận được thẻ xanh. Ngoài ra, các nhà đầu tư có thể xem xét việc bán cổ phiếu của một số công ty không phải của Hoa Kỳ tạo ra thu nhập thụ động chủ yếu để tránh phải tuân theo các quy định chống trì hoãn của Hoa Kỳ đối với các công ty đó. Cuối cùng, các nhà đầu tư sở hữu các công ty không phải của Hoa Kỳ có thể muốn cố gắng nâng cao cơ sở chi phí của tài sản do các công ty đó nắm giữ, ví dụ, bằng cách gửi các cuộc bầu cử phân loại thực thể có hộp kiểm đối với các công ty. Nhà đầu tư nên tham khảo ý kiến của các cố vấn thuế quốc tế có kinh nghiệm của Hoa Kỳ trước khi tham gia vào bất kỳ bước nào nêu trên.
Không có thuế cá nhân đối với thu nhập trên toàn thế giới đối với thường trú nhân có điều kiện EB-5
Trái với suy nghĩ của nhiều người, người có thẻ xanh Hoa Kỳ có thể bị đánh thuế với tư cách là người không cư trú tại Hoa Kỳ mặc dù sống ở Hoa Kỳ phần lớn thời gian trong năm. Theo các hiệp định thuế thu nhập song phương của Hoa Kỳ với các quốc gia khác, khi luật nội bộ của hai quốc gia yêu cầu cư trú thuế đối với một cá nhân, tranh chấp sẽ được giải quyết bằng “các điều khoản ràng buộc” của hiệp định thuế thu nhập. Theo hiệp ước thuế Hoa Kỳ và Trung Quốc, không có các điều khoản ràng buộc thông thường (chẳng hạn như nhà ở vĩnh viễn, trung tâm lợi ích quan trọng và nơi ở thường xuyên), tranh chấp cư trú phải được giải quyết bằng thỏa thuận giữa các cơ quan có thẩm quyền của Hoa Kỳ và Trung Quốc. Giống như tất cả các kế hoạch thuế quốc tế, các chiến lược và giải pháp sẽ được xác định theo từng trường hợp cụ thể.
Trong bối cảnh các hiệp định về thuế thu nhập, cơ quan có thẩm quyền là đại diện của từng khu vực tài phán theo hiệp định và chịu trách nhiệm thực thi hiệp định và các quy định của hiệp định.
Với kế hoạch, hướng dẫn và đại diện phù hợp của luật sư thuế quốc tế am hiểu, chủ thẻ xanh Hoa Kỳ có thể tránh bị đánh thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ bằng cách bị đánh thuế với tư cách là người không cư trú. Đây thực sự là điều tốt nhất của cả hai thế giới; thẻ xanh Hoa Kỳ mà không bị đánh thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới. Tuy nhiên, đây không phải là nỗ lực nên được thực hiện bởi bất kỳ ai không có kiến thức sâu rộng về thuế quốc tế và lập kế hoạch thuế dựa trên hiệp định.
Việc điều động như vậy khó khăn hơn đối với các cá nhân từ các quốc gia không có hiệp ước như Brazil và Hồng Kông vì việc thực hiện thành công kế hoạch sẽ yêu cầu thành lập hợp pháp nơi cư trú thuế ở một quốc gia có hiệp ước riêng biệt, đòi hỏi sự hợp tác với luật sư nước ngoài và kiến thức về Hoa Kỳ, quốc tế và nước ngoài. luật Thuế. Một lỗi nhỏ nhất có thể phá hỏng toàn bộ chiến lược và dẫn đến việc đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới.
Tự nguyện từ bỏ thường trú
Để tránh bị Mỹ đánh thuế liên tục đối với tài sản trên toàn thế giới, nhà đầu tư Trung Quốc có một khoảng thời gian nhất định để từ bỏ quyền thường trú của mình. Đây là một chiến lược dành cho các nhà đầu tư có mối quan tâm hàng đầu là quyền thường trú cho vợ/chồng và/hoặc con cái của họ, nhưng không nên thực hiện một cách thận trọng cho đến khi các điều kiện về thẻ xanh của nhà đầu tư được dỡ bỏ.
Nhà đầu tư từ bỏ tình trạng thường trú tại Hoa Kỳ sau khi duy trì tình trạng đó trong 8 năm trong 15 năm qua có thể phải chịu thuế xuất cảnh Hoa Kỳ nếu nhà đầu tư đáp ứng các ngưỡng thu nhập hoặc giá trị ròng nhất định hoặc không chứng nhận tuân thủ luật thuế Hoa Kỳ.
Các tập đoàn nước ngoài của Trung Quốc đầu tư vào các tập đoàn Mỹ
Các tập đoàn Trung Quốc hiện đang đầu tư thành lập các tập đoàn Mỹ với mục đích trở thành trung tâm khu vực EB-5 và/hoặc các dự án tuân thủ EB-5.
Các tập đoàn Trung Quốc không được coi là đối tượng nộp thuế của Hoa Kỳ, nhưng có thể phải chịu mức thuế khấu trừ 30% của Hoa Kỳ (hoặc mức giảm theo hiệp ước thuế Hoa Kỳ-Trung Quốc) khi nhận bất kỳ khoản thu nhập FDAP nào từ các công ty con của Hoa Kỳ hoặc các nguồn khác của Hoa Kỳ. Nếu chủ sở hữu của các tập đoàn Trung Quốc nhận được thẻ xanh thì các tập đoàn Trung Quốc có thể trở thành “các tập đoàn nước ngoài bị kiểm soát” hoặc “các tập đoàn đầu tư nước ngoài thụ động”, phải tuân theo các quy định chống trì hoãn theo luật thuế của Hoa Kỳ. thu nhập của các tập đoàn.
Kết luận
Đối với các đại lý Trung Quốc và các nhà đầu tư EB-5 của họ, việc lập kế hoạch tài chính và thuế là một phần không thể thiếu khi nhà đầu tư chuyển đến Hoa Kỳ. Thật may mắn cho các nhà đầu tư ngay cả khi chưa có sự chuẩn bị thích hợp trước xem xét EB-5, có những chiến lược để lập kế hoạch và đầu tư đồng thời để không trì hoãn việc thường trú tại Hoa Kỳ. Hơn nữa, với thời gian thực hiện lâu hơn một chút, các chuyên gia thuế có thể tư vấn cho các nhà đầu tư về cách chuyển nhượng và đầu tư tiền thực sự của họ để giảm thiểu trách nhiệm thuế. Các đại lý nên làm cho các nhà đầu tư của họ nhận thức được những tác động về thuế của việc thường trú tại Hoa Kỳ để họ có thể chuẩn bị tốt nhất có thể cho tất cả các khía cạnh của việc di dời.
Edward C. Beshara – Đối tác quản lý, Hiệp hội chuyên nghiệp Beshara
Tiến sĩ, Đại học Florida (Mỹ); B. Juris, Bằng LL.B (Đại học Monash, Melbourne, Úc)
giàu Williams – Phó Giám đốc cấp cao, Dentons US LLP
LL.M., Thuế, Đại học New York, Trường Luật; Tiến sĩ Luật, Trường Luật Maurer thuộc Đại học Indiana; BSBA, Đại học Washington ở St Louis
Marc D. Teitelbaum - Cộng sự, Dentons US LLP
LL.M., Thuế, Đại học New York, Trường Luật; Tiến sĩ Luật, Trường Luật Đại học New York; Cử nhân, Đại học Chicago
Chủ tịch Cơ quan Thực hành Thuế Hoa Kỳ kế thừa của Dentons
Ed Beshara
Edward Beshara là đối tác quản lý tại Công ty Luật Di cư Toàn cầu Beshara PA, nơi cung cấp các giải pháp thành công cho các nhà đầu tư EB-5 và gia đình họ, các dự án trực tiếp EB-5 và trung tâm khu vực. Beshara là thành viên của Ủy ban Thị trường Nhà đầu tư Mới và Thực tiễn Tốt nhất của IIUSA (Đầu tư vào Hoa Kỳ), đồng thời là thành viên của Ủy ban Cố vấn và Lực lượng Đặc nhiệm của Hội đồng Di cư Đầu tư, Geneva. Ông là cựu Giáo sư phụ trợ về Luật Nhập cư Kinh doanh tại Trường Luật của Đại học Florida.
Xem thông tin đầy đủTUYÊN BỐ TỪ CHỐI TRÁCH NHIỆM: Các quan điểm thể hiện trong bài viết này chỉ là quan điểm của tác giả và không nhất thiết thể hiện quan điểm của nhà xuất bản, nhân viên của nhà xuất bản. hoặc các chi nhánh của nó. Thông tin tìm thấy trên trang web này nhằm mục đích là thông tin chung; đó không phải là lời khuyên pháp lý hoặc tài chính. Lời khuyên pháp lý hoặc tài chính cụ thể chỉ có thể được đưa ra bởi một chuyên gia được cấp phép có kiến thức đầy đủ về tất cả các sự kiện và hoàn cảnh trong tình huống cụ thể của bạn. Bạn nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia pháp lý, nhập cư và tài chính trước khi tham gia chương trình EB-5. Việc đăng câu hỏi trên trang web này không tạo ra mối quan hệ luật sư-khách hàng. Tất cả các câu hỏi bạn đăng sẽ được công khai; không bao gồm thông tin bí mật trong câu hỏi của bạn.
