Lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư - EB5Investors.com

Lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư

bởi Jacob Stein

Thập kỷ vừa qua đã chứng kiến ​​một dòng người nhập cư EB-5 giàu có đổ vào Hoa Kỳ một cách đáng kể. Việc chuyển đến Hoa Kỳ khiến những người nhập cư này phải đối mặt với hệ thống thuế của Hoa Kỳ, hệ thống này đánh thuế họ dựa trên thu nhập trên toàn thế giới và áp đặt thuế bất động sản đối với tài sản trên toàn thế giới của họ. Với kế hoạch hợp lý, thuế thu nhập và bất động sản của Hoa Kỳ đối với những người nhập cư giàu có có thể được giảm thiểu đáng kể.

Tổng quan về Thuế Hoa Kỳ

Có ba cách mà một quốc gia có thể xác định biên giới thuế của mình: dựa trên công dân, dựa trên nơi cư trú và lãnh thổ. Hệ thống thuế dựa trên công dân đánh thuế tất cả thu nhập mà một công dân kiếm được, bất kể công dân đó sống ở đâu hoặc thu nhập kiếm được ở đâu. Mô hình dựa trên nơi cư trú đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới của những cá nhân cư trú tại quốc gia đó. Hệ thống lãnh thổ chỉ đánh thuế thu nhập kiếm được trong quốc gia đó.

Hoa Kỳ sử dụng cả hệ thống thuế dựa trên công dân và hệ thống thuế dựa trên nơi cư trú. Công dân Hoa Kỳ và cư dân chịu thuế thu nhập tại Hoa Kỳ phải chịu thuế Hoa Kỳ đối với thu nhập toàn cầu của họ (trừ các khoản khấu trừ) cũng như các yêu cầu báo cáo về một số tài sản tài chính nước ngoài nhất định. Ngược lại, người nước ngoài không cư trú (không phải công dân Hoa Kỳ và cư dân nộp thuế không phải Hoa Kỳ, “NRA”) chỉ phải chịu thuế thu nhập của Hoa Kỳ đối với thu nhập đầu tư của họ từ các nguồn ở Hoa Kỳ và thu nhập từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Tương tự, Hoa Kỳ áp dụng thuế bất động sản đối với tài sản sở hữu trên toàn thế giới của công dân và cư dân đóng thuế.

Những người nhập cư giàu có thường đến từ các quốc gia sử dụng hệ thống thuế dựa trên nơi cư trú (nơi có thể tránh hoặc giảm thiểu thuế thu nhập bằng cách chia tách nơi cư trú giữa hai quốc gia), sử dụng hệ thống thuế lãnh thổ (không đánh thuế thu nhập kiếm được ở nước ngoài), có mức thuế thấp. hoặc hệ thống thu thuế lỏng lẻo. Họ thường không được chuẩn bị cho hệ thống thuế của Hoa Kỳ, hệ thống này không chỉ đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới của họ mà còn đánh thuế mạnh mẽ và có cấu trúc chặt chẽ.

Nơi cư trú

Tất cả việc lập kế hoạch thuế cho người nhập cư đều bắt đầu bằng việc xác định thời điểm người nhập cư trở thành người nước ngoài cư trú tại Hoa Kỳ vì mục đích thuế (“cư dân thuế Hoa Kỳ”). Đây là ngày mà người nhập cư phải tuân theo chế độ thuế của Hoa Kỳ. Tất cả các kế hoạch thuế trước khi nhập cư phải được thực hiện trước ngày này. Việc xác định ngày bắt đầu cư trú rất khác nhau đối với thuế thu nhập và thuế bất động sản.

Vì mục đích thuế thu nhập, NRA trở thành đối tượng cư trú thuế của Hoa Kỳ nếu: (1) anh ta có thẻ xanh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, (2) đáp ứng yêu cầu kiểm tra hiện diện đáng kể hoặc (3) thực hiện bầu cử để được coi là công dân Hoa Kỳ. cư trú thuế trong một năm tính thuế khi có mặt tại Hoa Kỳ trong ít nhất 31 ngày. Theo thử nghiệm hiện diện đáng kể, việc cư trú thuế thu nhập tại Hoa Kỳ được kích hoạt như sau: (i) hiện diện tại Hoa Kỳ ít nhất 31 ngày trong năm dương lịch và (ii) hiện diện tại Hoa Kỳ từ 183 ngày trở lên có tính đến : tất cả các ngày trong năm dương lịch được đề cập, một phần ba số ngày của năm dương lịch đầu tiên trước đó và một phần sáu số ngày của năm dương lịch thứ hai trước đó.

Nếu một người nước ngoài không cư trú trở thành đối tượng cư trú thuế của Hoa Kỳ theo bài kiểm tra hiện diện đáng kể thì người đó được coi là đối tượng cư trú thuế của Hoa Kỳ vì mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ kể từ ngày 1 tháng 5 năm đó. Một người nhập cư đến Hoa Kỳ bằng “thẻ xanh” hoặc thị thực EB-5 sẽ được coi là cư dân đóng thuế của Hoa Kỳ vào ngày người đó có được thường trú và có mặt thực tế tại Hoa Kỳ. Nếu một người nhập cư đáp ứng bài kiểm tra hiện diện đáng kể và nhận được thị thực EB-1 trong cùng một năm dương lịch thì ngày bắt đầu cư trú sẽ được xác định theo bài kiểm tra hiện diện đáng kể (tức là ngày XNUMX tháng XNUMX).

NRA có thể ở lại Hoa Kỳ tới 183 ngày một năm mà không trở thành cư dân đóng thuế của Hoa Kỳ nếu NRA có trụ sở đóng thuế ở nước ngoài và có mối liên hệ chặt chẽ hơn với quốc gia nước ngoài đó. Điều này cũng được phản ánh trong một số hiệp ước thuế thu nhập. Tất cả các hiệp ước thuế thu nhập cũng sử dụng bài kiểm tra ràng buộc cư trú nếu một cá nhân có thể được coi là đối tượng cư trú thuế của cả hai quốc gia trong hiệp ước. Việc sử dụng ràng buộc hiệp ước phải được tiết lộ cho Sở Thuế vụ và không miễn cho NRA một số yêu cầu báo cáo nhất định (như tiết lộ tài khoản ngân hàng nước ngoài).

Việc sử dụng hiệp ước ràng buộc có thể là vấn đề đối với người nhập cư đang tìm kiếm nơi thường trú tại Hoa Kỳ. Yêu cầu cư trú ở nước ngoài thường mâu thuẫn với mục đích đã nêu của người xin thị thực nhập cư để thường trú tại Hoa Kỳ.

Vì mục đích thuế bất động sản, NRA trở thành cư dân đóng thuế tại Hoa Kỳ khi NRA có ý định đặt Hoa Kỳ làm nơi cư trú của mình (không có ý định rời đi). Đây là một bài kiểm tra chủ quan và ý định được suy ra thông qua bằng chứng gián tiếp, chẳng hạn như thời gian lưu trú tại Hoa Kỳ, tuyên bố về ý định xin thị thực, tần suất đi lại, quy mô và chi phí của ngôi nhà ở Hoa Kỳ, vị trí của các thành viên gia đình thân thiết, địa chỉ xã hội. hoạt động, lợi ích kinh doanh và hồ sơ biểu quyết. Đối với một người nhập cư đang tìm kiếm thị thực EB-5, sẽ khó có thể tranh luận rằng nơi cư trú của anh ta nằm ngoài Hoa Kỳ.

Đánh thuế NRA

Sau khi xác định ngày bắt đầu cư trú, trọng tâm sẽ chuyển sang cách Hoa Kỳ đánh thuế các giao dịch lập kế hoạch trước khi nhập cư của NRA.

Các quy định về thuế thu nhập áp dụng cho NRA rất phức tạp. Theo nguyên tắc chung, NRA trả mức thuế cố định 30% đối với thu nhập “cố định hoặc có thể xác định, hàng năm hoặc định kỳ” (“FDAP”) có nguồn gốc từ Hoa Kỳ không liên quan hiệu quả đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ và phải chịu thuế bị người trả tiền giữ lại. Thuế suất có thể được giảm theo một hiệp định hiện hành xuống mức từ 15 đến 30%. Thu nhập của FDAP bao gồm tiền lãi, cổ tức, tiền bản quyền, tiền thuê nhà hàng năm và tiền cấp dưỡng. Ví dụ: nếu NRA nhận được thu nhập từ lãi từ các nguồn của Hoa Kỳ (trừ lãi tiền gửi ngân hàng), anh ta phải chịu thuế 30%. Lưu ý rằng NRA phải chịu thuế này nhưng không nộp thuế. Thuế FDAP 70% được người trả tiền giữ lại tại thời điểm thanh toán và nộp cho Kho bạc Hoa Kỳ. NRA nhận được XNUMX% còn lại. 

NRA thường không bị đánh thuế đối với lãi vốn từ các nguồn của Hoa Kỳ trừ khi (i) NRA có mặt ở Hoa Kỳ hơn 183 ngày, (ii) lợi nhuận có liên quan thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ (điều này bao gồm lợi nhuận từ việc bán hàng). bất động sản của Hoa Kỳ), hoặc (iii) lợi nhuận thu được từ việc bán một số tài sản gỗ, than hoặc quặng sắt trong nước. Khi những trường hợp ngoại lệ này được áp dụng, NRA bị đánh thuế đối với lãi vốn nguồn của Hoa Kỳ ở mức 30%.

NRA có thể phải chịu thuế chuyển nhượng của Hoa Kỳ (bất động sản và quà tặng) nếu họ có tài sản ở Hoa Kỳ. Thuế bất động sản chỉ được áp dụng đối với tài sản của NRA tại thời điểm qua đời nằm ở Hoa Kỳ. NRA phải chịu mức thuế bất động sản 40% giống như người nộp thuế ở Hoa Kỳ, nhưng chỉ miễn 60,000 USD giá trị tài sản đầu tiên. Những quy định khắc nghiệt này có thể được cải thiện bằng một hiệp ước thuế bất động sản. Hoa Kỳ không duy trì nhiều hiệp ước về thuế bất động sản như các hiệp ước về thuế thu nhập, nhưng có các hiệp ước về thuế bất động sản được áp dụng với hầu hết các nước Tây Âu, Úc và Nhật Bản.

Các tài sản sau đây được bao gồm cụ thể trong định nghĩa tài sản ở Hoa Kỳ: (1) cổ phiếu của một công ty Hoa Kỳ, (2) chuyển nhượng hoặc chuyển nhượng có thể hủy bỏ trong vòng ba năm kể từ khi tài sản ở Hoa Kỳ chết hoặc chuyển nhượng với lãi suất được giữ lại, và (3) khoản nợ do một cá nhân Hoa Kỳ hoặc một tổ chức chính phủ ở Hoa Kỳ phát hành. (ví dụ trái phiếu đô thị). 

Thuế quà tặng được đánh vào người tặng. Nhà tài trợ NRA không phải chịu thuế quà tặng của Hoa Kỳ đối với bất kỳ quà tặng nào là tài sản tại chỗ không thuộc Hoa Kỳ cho bất kỳ người nào, kể cả công dân và cư dân Hoa Kỳ. Công dân và cư dân Hoa Kỳ phải báo cáo quà tặng từ NRA, vượt quá 100,000 USD trên Mẫu 3520.

Quà tặng là tài sản tại Hoa Kỳ phải chịu thuế quà tặng, ngoại trừ tài sản vô hình không phải chịu thuế. Tài sản cá nhân hữu hình và bất động sản được đặt tại Hoa Kỳ nếu nó thực sự có trụ sở tại Hoa Kỳ. 

Lập kế hoạch trước khi nhập cư

Nói chung có bốn mục tiêu lập kế hoạch thuế mà người nhập cư có thể muốn hoàn thành trước ngày bắt đầu cư trú: (1) ghi nhận lợi nhuận từ vốn và tăng cường cơ sở; (2) tăng thu nhập; (3) hoãn chi phí được khấu trừ; và (4) chuyển tài sản cho quỹ tín thác nước ngoài.

Ghi nhận lãi vốn

Sau ngày bắt đầu cư trú, người nhập cư bị đánh thuế giống như mọi người nộp thuế Mỹ khác. Khi bán tài sản vốn, Hoa Kỳ sẽ đánh thuế chênh lệch giữa giá bán và cơ sở tính thuế (chi phí mua lại, có thể có những điều chỉnh). Gánh nặng đổ lên vai người nhập cư trong việc thiết lập cơ sở thuế. Nếu người nhập cư không thể thiết lập được cơ sở thì nó sẽ được coi là bằng không.

Khi người nhập cư bán tài sản nước ngoài của họ sau ngày bắt đầu cư trú, nhiều người không thể chứng minh cơ sở tính thuế và những tài sản đó thường có cơ sở thấp. Một số tài sản có thể đã được sở hữu trong nhiều thập kỷ hoặc qua nhiều thế hệ và chi phí mua lại không đáng kể hoặc bị lãng quên từ lâu. Điều này đúng với tất cả các loại tài sản nước ngoài, bao gồm bất động sản, danh mục đầu tư, lợi ích trong các doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ, sở hữu trí tuệ và nghệ thuật.

Bởi vì cơ sở được định nghĩa là chi phí của tài sản, NRA có thể tăng cơ sở của một tài sản hiện có bằng cách chuyển quyền sở hữu tài sản đó để đổi lấy giá trị thị trường hợp lý của nó. Điều này có thể bao gồm việc bán một tài sản, trao đổi một tài sản lấy một tài sản tương tự, đóng góp tài sản cho một công ty hoặc công ty hợp danh nước ngoài, thanh lý một thực thể hiện có (thanh lý thực tế hoặc bằng cách sử dụng “kiểm tra- box” để chọn trạng thái thực thể không được tính) hoặc phân phối tài sản từ thực thể hiện có. 

Người nhập cư thường thực hiện các giao dịch trên bằng cách bán hoặc chuyển nhượng tài sản cho các thành viên trong gia đình. Không có quy định cấm sử dụng các bên liên quan cho các giao dịch này, nhưng những giao dịch này sẽ bị bỏ qua nếu chúng thiếu tính chất kinh tế và do đó phải được cơ cấu độc lập. 

Tăng tốc thu nhập

Thu nhập không phải của Hoa Kỳ mà NRA kiếm được trước ngày bắt đầu cư trú sẽ không bị Hoa Kỳ đánh thuế. Do đó, sẽ có lợi cho NRA nếu ghi nhận thu nhập, trong phạm vi có thể, trước ngày bắt đầu cư trú. Điều này có thể bao gồm bao thanh toán (bán) các tài khoản phải thu để tăng cơ sở thuế hoặc chuyển tỷ lệ đánh thuế cho cá nhân hoặc tổ chức nước ngoài khác, nhận phân phối sớm từ các kế hoạch lương hưu nước ngoài, đẩy nhanh quyền lựa chọn cổ phiếu, trả cổ tức, trả trước tiền lương, tiền thưởng, hoa hồng, tiền lãi. , tiền thuê, tiền bản quyền và phí giấy phép.

Một thành phần quan trọng khác của việc tăng thu nhập là kích hoạt thu nhập và lợi nhuận tích lũy hiện có của các tập đoàn nước ngoài. Đối với nhiều người nhập cư, các công ty nước ngoài của họ sẽ được phân loại là các công ty nước ngoài được kiểm soát sau ngày bắt đầu cư trú và những người nhập cư sẽ bị đánh thuế trên phần thu nhập “Phần F” của công ty nước ngoài. Việc đánh thuế thu nhập của Phần F được giới hạn trong phạm vi công ty nước ngoài đã tích lũy thu nhập và lợi nhuận. Thu nhập và lợi nhuận có thể bị loại bỏ khỏi công ty thông qua việc phân phối cổ tức, bằng cách thanh lý công ty hiện tại và hợp nhất một thực thể mới hoặc bằng cách sử dụng các quy tắc đánh dấu để chọn trạng thái thực thể không được coi trọng.

Trì hoãn các khoản lỗ và chi phí được khấu trừ

Một số NRA có thể có tài sản đã giảm giá trị đáng kể kể từ thời điểm chúng được mua lại. Việc bán hoặc trao đổi những tài sản này trước ngày bắt đầu cư trú sẽ điều chỉnh cơ sở tính thuế xuống theo giá trị thị trường hiện tại. Nếu cơ sở mua lại có thể được chứng minh thì tốt nhất nên bảo toàn các khoản lỗ tích hợp của những tài sản này và chỉ kích hoạt chúng sau ngày bắt đầu cư trú. Những khoản lỗ này sau đó có thể được các cư dân đóng thuế Hoa Kỳ hiện nay sử dụng để bù đắp thu nhập thông thường và lãi vốn.

Nếu NRA có danh mục đầu tư rộng rãi với giá trị đáng kể thì sẽ có lợi nếu chọn lọc các cổ phiếu sẽ được bán và mua lại trước khi cư trú tại Hoa Kỳ (để tăng cơ sở tính thuế) và các cổ phiếu sẽ không được bán trước ngày bắt đầu cư trú. (để bảo toàn cơ sở cao).

Logic tương tự được áp dụng để trì hoãn thanh toán các chi phí sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ, bao gồm cả chi phí kinh doanh và chi phí cá nhân.

Tổ chức tín thác nước ngoài

Một quỹ tín thác được phân loại là "quỹ tín thác nước ngoài" được coi là NRA vì mục đích thuế của Hoa Kỳ. Như đã thảo luận ở trên, Hoa Kỳ chỉ đánh thuế NRA đối với thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ và chỉ áp dụng thuế bất động sản đối với tài sản có trụ sở tại Hoa Kỳ. Vì những lý do này, việc cấp vốn cho một quỹ tín thác nước ngoài trước ngày bắt đầu cư trú là một công cụ lập kế hoạch thuế quan trọng trước khi nhập cư.

Việc tài trợ tài sản của Hoa Kỳ vào một quỹ tín thác nước ngoài sẽ loại bỏ chúng khỏi cơ sở thuế bất động sản của Hoa Kỳ và việc tài trợ các tài sản không thuộc Hoa Kỳ vào một quỹ tín thác nước ngoài không chỉ loại bỏ chúng khỏi cơ sở thuế bất động sản của Hoa Kỳ mà còn có thể loại bỏ thuế thu nhập của Hoa Kỳ.

Như đã thảo luận ở trên, NRA không phải chịu thuế quà tặng của Hoa Kỳ đối với quà tặng là tài sản không phải của Hoa Kỳ và quà tặng là tất cả tài sản vô hình (ngay cả khi ở Hoa Kỳ). Điều này cho phép NRA loại bỏ một lượng tài sản không giới hạn khỏi tài sản có thể có ở Hoa Kỳ của họ trước ngày bắt đầu cư trú. 

Có bốn điểm đáng chú ý về cách xử lý thuế thu nhập của Hoa Kỳ đối với quỹ tín thác nước ngoài trước khi nhập cư. Đầu tiên, nếu quỹ tín thác nước ngoài thực hiện phân phối cho người thụ hưởng ở Hoa Kỳ, việc phân phối sẽ phải chịu chế độ hoàn trả và tính lãi. Thứ hai, lợi nhuận từ vốn thu được từ quỹ tín thác và hiện chưa được phân phối sẽ bị đánh thuế theo các quy định về thuế thu nhập thông thường. Thứ ba, các quỹ tín thác được tài trợ trong vòng 5 năm kể từ ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ sẽ bị đánh thuế dưới dạng quỹ tín thác của nhà tài trợ. Thứ tư, những người thụ hưởng ở Hoa Kỳ phải báo cáo các khoản phân phối nhận được từ một quỹ tín thác nước ngoài.

Lợi thế về thuế thu nhập của quỹ tín thác nước ngoài có thể bị hạn chế khi họ có thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ, người thụ hưởng ở Hoa Kỳ hoặc được thành lập trong vòng 5 năm cư trú tại Hoa Kỳ. Trong một số trường hợp nhất định, người hành nghề có thể cố tình tìm cách để quỹ tín thác nước ngoài được phân loại là quỹ tín thác của nhà tài trợ. Điều này tránh việc áp dụng chế độ hoàn trả, yêu cầu báo cáo đối với người thụ hưởng và đánh thuế người cấp phép đối với thu nhập từ ủy thác, cho phép người cấp phép giảm thêm tài sản của mình nếu không phải chịu thuế bất động sản của Hoa Kỳ.

Kết luận

Lập kế hoạch trước về thuế trước khi nhập cư có thể giảm đáng kể thuế thu nhập và thuế bất động sản của Hoa Kỳ đối với các nhà đầu tư EB-5. Điều này thường được thực hiện bằng cách chuyển quyền sở hữu tài sản cho các pháp nhân mới được thành lập hoặc phân phối tài sản từ các thực thể hiện có để đạt được bước tiến cơ bản, tái hợp nhất các thực thể để đạt được bước tiến cơ bản và loại bỏ thu nhập và lợi nhuận tích lũy, trì hoãn các chi phí được khấu trừ, tăng thu nhập, và tài trợ cho các quỹ tín thác nước ngoài. 

Việc lập kế hoạch cũng phải tính đến luật thuế của nước sở tại của người nhập cư. Sẽ không có ý nghĩa gì nếu giảm thuế ở Hoa Kỳ nếu thuế ở nước sở tại tăng lên một lượng tương đương hoặc gần bằng nhau. Về mặt thực tiễn, tác giả luôn phối hợp việc lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư vào Hoa Kỳ với cố vấn thuế nước ngoài.

 

Jacob Stein

Jacob Stein

Jacob Stein, Esq. là đối tác của Klueger & Stein, LLP, một công ty luật có trụ sở tại Los Angeles tập trung hoạt động về thuế quốc tế và cơ cấu các giao dịch xuyên biên giới.

Xem thông tin đầy đủ

TUYÊN BỐ TỪ CHỐI TRÁCH NHIỆM: Các quan điểm thể hiện trong bài viết này chỉ là quan điểm của tác giả và không nhất thiết thể hiện quan điểm của nhà xuất bản, nhân viên của nhà xuất bản. hoặc các chi nhánh của nó. Thông tin tìm thấy trên trang web này nhằm mục đích là thông tin chung; đó không phải là lời khuyên pháp lý hoặc tài chính. Lời khuyên pháp lý hoặc tài chính cụ thể chỉ có thể được đưa ra bởi một chuyên gia được cấp phép có kiến ​​thức đầy đủ về tất cả các sự kiện và hoàn cảnh trong tình huống cụ thể của bạn. Bạn nên tham khảo ý kiến ​​của các chuyên gia pháp lý, nhập cư và tài chính trước khi tham gia chương trình EB-5. Việc đăng câu hỏi trên trang web này không tạo ra mối quan hệ luật sư-khách hàng. Tất cả các câu hỏi bạn đăng sẽ được công khai; không bao gồm thông tin bí mật trong câu hỏi của bạn.