bởi Jacob Stein
Người nước ngoài mong muốn đầu tư vào một doanh nghiệp hoặc liên doanh của Hoa Kỳ có nhiều mục tiêu, bao gồm quyền riêng tư, bảo vệ trách nhiệm pháp lý và nhu cầu giảm thiểu trách nhiệm thuế thu nhập và thuế bất động sản trên toàn thế giới. Các nhà đầu tư EB-5 cũng quan tâm đến việc lập kế hoạch thuế cần thực hiện trước khi nhà đầu tư được cấp thường trú tại Hoa Kỳ.
Quyền riêng tư và trách nhiệm pháp lý
Theo kinh nghiệm của tác giả, hầu hết các nhà đầu tư EB-5 đều quan tâm đến quyền riêng tư trước các yêu cầu của chính phủ, đối thủ cạnh tranh và các nguyên đơn tiềm năng. Quyền riêng tư có thể đạt được bằng cách mua tài sản của Hoa Kỳ dưới tên khác với tên của nhà đầu tư. Các cấu trúc thường được sử dụng bao gồm quỹ tín thác (có tên chung và người được ủy thác bên thứ ba) và các pháp nhân (hãy tìm đến Delaware để biết tính ẩn danh thực sự của quyền sở hữu).
Các công ty, công ty hợp danh hữu hạn và LLC sẽ cung cấp cho chủ sở hữu cá nhân của họ tấm chắn trách nhiệm pháp lý đối với mọi trách nhiệm pháp lý phát sinh từ tài sản hoặc hoạt động kinh doanh của tổ chức. Các chủ nợ bên thứ ba không thể ràng buộc lợi ích trong các công ty hợp danh hữu hạn và LLC, khiến chúng trở thành phương tiện bảo vệ tài sản hiệu quả hơn các công ty.
Thuế thu nhập của thu nhập Hoa Kỳ
Chế độ thuế của Hoa Kỳ có thuật ngữ riêng. Nhà đầu tư EB-5 được biết đến như là “người nước ngoài không cư trú” (“NRA”) vì mục đích thuế thu nhập liên bang. NRA được định nghĩa là người nước ngoài (1) có mặt thực tế tại Hoa Kỳ ít hơn 183 ngày trong bất kỳ năm nào, (2) ít hơn 31 ngày trong năm hiện tại, (3) có mặt thực tế tổng cộng dưới 183 ngày. ngày trong thời gian ba năm (sử dụng công thức tính trọng số) và (4) không có thẻ xanh. Các nhà đầu tư EB-5 nói chung là NRA cho đến khi họ có được tình trạng thường trú. Với mục đích tính toán nghĩa vụ thuế thu nhập của Hoa Kỳ, phân loại NRA có thể tiếp tục áp dụng ngay cả sau khi nhận được thẻ xanh (theo quy tắc ràng buộc cư trú của hiệp định thuế hiện hành).
Các quy định về thuế thu nhập áp dụng cho NRA rất phức tạp. NRA trả mức thuế cố định 30% đối với thu nhập “cố định hoặc có thể xác định, hàng năm hoặc định kỳ” (“FDAP”) có nguồn gốc từ Hoa Kỳ không liên quan hiệu quả đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ và là đối tượng bị người nộp thuế khấu trừ thuế. FDAP bao gồm tiền lãi, cổ tức, tiền bản quyền và tiền thuê nhà, phí bảo hiểm, thanh toán niên kim, v.v. Thuế suất có thể được giảm theo một hiệp ước hiện hành. Thu nhập được đánh thuế trên cơ sở gộp, hầu như không có khoản khấu trừ bù đắp. Trên thực tế, điều này có nghĩa là hầu hết mọi khoản thanh toán được thực hiện cho NRA từ Hoa Kỳ đều phải chịu mức thuế khấu trừ 30% tại thời điểm thanh toán. Thuế FDAP và khoản khấu trừ có thể được giảm bớt hoặc loại bỏ theo hiệp định thuế.
Một ngoại lệ quan trọng áp dụng cho lãi vốn - người nước ngoài thường không bị đánh thuế đối với lãi vốn từ các nguồn của Hoa Kỳ. Vì lý do này, phần lớn việc lập kế hoạch thuế trước khi nhập cư cho các nhà đầu tư EB-5 tập trung vào việc tạo ra lợi nhuận vốn trên toàn thế giới trước khi NRA trở thành đối tượng nộp thuế ở Hoa Kỳ.
Khi một NRA có thu nhập từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ (thu nhập (“được kết nối hiệu quả”), anh ta sẽ bị đánh thuế đối với thu nhập đó giống như bất kỳ người nộp thuế nào khác ở Hoa Kỳ. Hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ được cho là bao gồm việc cung cấp dịch vụ cá nhân tại Hoa Kỳ, bán sản phẩm tại Hoa Kỳ trực tiếp hoặc thông qua đại lý, chào mời đơn đặt hàng từ Hoa Kỳ và sau đó xuất khẩu hàng hóa ra bên ngoài Hoa Kỳ, sản xuất , bảo trì cửa hàng bán lẻ và bảo trì văn phòng công ty tại Hoa Kỳ.
NRA sẽ tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ nếu NRA là nhà đầu tư trong một thực thể bị đánh thuế với tư cách là công ty hợp danh vì mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ và thực thể đó đang tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Do đó, NRA nên đầu tư thông qua các công ty hoặc thông qua các LLC chọn chịu thuế với tư cách là công ty.
Hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ thông qua một công ty sẽ dẫn đến việc đánh thuế gấp đôi - thuế đánh vào lợi nhuận ở cấp công ty và thuế đánh vào cổ tức trả cho nhà đầu tư EB-5 (tuân theo khoản khấu trừ 30% FDAP đã thảo luận ở trên). Khi một công ty nước ngoài kinh doanh trực tiếp tại Hoa Kỳ (không có công ty con của Hoa Kỳ), thuế kép sẽ được nhân rộng thông qua cái gọi là thuế “lợi nhuận chi nhánh”. Đây là khoản thuế bổ sung 30% đối với lợi nhuận tại Hoa Kỳ của tập đoàn nước ngoài không được tái đầu tư vào Hoa Kỳ.
Thuế bất động sản và quà tặng
Định nghĩa về NRA thay đổi trong bối cảnh thuế bất động sản. Ở đây, cuộc điều tra chủ yếu xem xét liệu người nước ngoài có ý định đặt Hoa Kỳ làm nơi cư trú của mình hay không. Đây là một cuộc điều tra mang tính chủ quan sẽ tính đến thời gian lưu trú tại Hoa Kỳ, tần suất di chuyển, diện tích và chi phí nhà ở Hoa Kỳ, nơi ở của gia đình, việc tham gia các hoạt động cộng đồng, tham gia hoạt động kinh doanh ở Hoa Kỳ, quyền sở hữu tài sản. ở Hoa Kỳ và bỏ phiếu. Nhà đầu tư EB-5 thường thấy mình là cư dân Hoa Kỳ vì mục đích thuế thu nhập nhưng là NRA vì mục đích thuế bất động sản.
Chế độ thuế bất động sản và quà tặng áp dụng cho NRA về mặt khái niệm tương tự như chế độ thuế chuyển nhượng tiêu chuẩn, nhưng có một số khác biệt quan trọng trên thực tế. Thuế bất động sản chỉ được áp dụng đối với phần tổng tài sản của NRA có tại Hoa Kỳ vào thời điểm qua đời. Mức thuế bất động sản của NRA tương tự như mức thuế áp dụng cho công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài thường trú, nhưng khoản tín dụng thống nhất chỉ là 13,000 USD (tương đương khoảng 60,000 USD giá trị tài sản).
Với kế hoạch phù hợp, những kết quả khắc nghiệt này có thể tránh được. Ví dụ: bất động sản Hoa Kỳ do NRA sở hữu phải chịu thuế bất động sản Hoa Kỳ, nhưng không phải chịu thuế bất động sản nếu được sở hữu thông qua một công ty nước ngoài (tài sản nước ngoài không phải chịu thuế bất động sản Hoa Kỳ). Ngay cả khi bất động sản đó đã thuộc sở hữu của NRA, việc nộp thuế thu nhập ngay hôm nay đối với việc chuyển nhượng bất động sản cho một công ty nước ngoài (thường được coi là bán) có thể có lợi để tránh thuế bất động sản trong tương lai. Giống như hầu hết các đối tượng thuế quốc tế khác, hiệp định thuế hiện hành có thể giảm hoặc loại bỏ thuế bất động sản của Hoa Kỳ.
Nhà tài trợ NRA không phải chịu thuế quà tặng của Hoa Kỳ đối với bất kỳ quà tặng nào là tài sản tại chỗ không thuộc Hoa Kỳ cho bất kỳ người nào. Do đó, nhà đầu tư EB-5 có thể chuyển bất kỳ khoản tiền nào cho người thân hoặc bạn bè ở Hoa Kỳ và không bên nào phải chịu thuế quà tặng. Công dân và cư dân Hoa Kỳ phải báo cáo quà tặng từ NRA, vượt quá 100,000 USD trên Mẫu 3520.
Quà tặng là tài sản ở Hoa Kỳ phải chịu thuế quà tặng, ngoại trừ tài sản vô hình không phải chịu thuế. Quà tặng là tài sản vô hình, ở bất kỳ nơi nào, bởi NRA không phải chịu thuế quà tặng. Cổ phần trong các tập đoàn Hoa Kỳ và lợi ích trong quan hệ đối tác hoặc LLC là tài sản vô hình. Do đó, bất động sản thuộc sở hữu của NRA thông qua một công ty, công ty hợp danh hoặc LLC của Hoa Kỳ có thể bị loại khỏi tài sản của NRA tại Hoa Kỳ bằng cách tặng quà cho người thân nước ngoài, miễn thuế quà tặng.
Việc lập kế hoạch thuế bất động sản cho NRA thường được thực hiện thông qua việc sử dụng (1) các tập đoàn nước ngoài để sở hữu tài sản của Hoa Kỳ hoặc (2) miễn thuế quà tặng đối với tài sản vô hình để đưa tài sản ra khỏi Hoa Kỳ. Lập kế hoạch cho các nhà đầu tư EB-5 sẽ bao gồm việc chuyển tài sản cho các thành viên trong gia đình và các quỹ tín thác không thể hủy ngang trước khi đáp ứng bài kiểm tra NRA về thuế bất động sản.
Cơ cấu sở hữu
Nhà đầu tư EB-5 có thể mua tài sản của Hoa Kỳ bằng cách sử dụng một số cơ cấu sở hữu thay thế. Mục tiêu và ưu tiên của nhà đầu tư quyết định loại cấu trúc được sử dụng. Mỗi phương án đều có ưu điểm và nhược điểm riêng – không có cấu trúc hoàn hảo.
Quyền sở hữu trực tiếp đối với tài sản của Hoa Kỳ rất đơn giản và không phải chịu thuế hoặc chỉ phải chịu một mức thuế đối với việc chuyển nhượng. Nhược điểm của đầu tư trực tiếp là: không có quyền riêng tư, không được bảo vệ trách nhiệm pháp lý, nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thu nhập của Hoa Kỳ và nếu được sở hữu khi qua đời, tài sản có thể phải chịu thuế bất động sản của Hoa Kỳ.
Theo cấu trúc LLC/LP, NRA mua lại tài sản thông qua LLC hoặc công ty hợp danh hữu hạn. LLC có thể là một thực thể không tách rời hoặc một đối tác thuế vì mục đích thuế thu nhập của Hoa Kỳ. Đây là một cải tiến so với cấu trúc sở hữu trực tiếp, bởi vì cấu trúc này cung cấp cho NRA sự bảo vệ quyền riêng tư và trách nhiệm pháp lý, đồng thời cho phép chuyển nhượng trọn đời mà không phải chịu thuế quà tặng. Nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thu nhập của Hoa Kỳ và khả năng đánh thuế bất động sản của Hoa Kỳ đối với trường hợp tử vong vẫn còn.
Đầu tư thông qua một công ty trong nước (bao gồm cả LLC bị đánh thuế như một công ty) sẽ đủ khả năng bảo vệ quyền riêng tư và trách nhiệm pháp lý, cho phép chuyển khoản miễn thuế quà tặng trọn đời và loại bỏ nhu cầu khai thuế thu nhập của Hoa Kỳ của nhà đầu tư.
Có ba bất lợi đối với việc sở hữu tài sản của Hoa Kỳ thông qua một công ty trong nước: (1) thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang và tiểu bang ở cấp công ty sẽ bổ sung thêm lớp thuế thứ hai, (2) cổ tức từ công ty trong nước cho cổ đông nước ngoài sẽ bị giảm. chịu mức khấu trừ 30% của FDAP và (3) cổ phần của công ty trong nước sẽ được đưa vào tài sản tại Hoa Kỳ của cổ đông nước ngoài.
Quyền sở hữu tài sản của Hoa Kỳ thông qua một công ty nước ngoài mang lại những lợi ích sau: (1) bảo vệ trách nhiệm pháp lý, (2) không có thuế thu nhập của Hoa Kỳ hoặc yêu cầu nộp hồ sơ đối với cổ đông nước ngoài, (3) cổ phần trong công ty nước ngoài không phải là tài sản của Hoa Kỳ và không phải là tài sản của Hoa Kỳ. được bao gồm trong bất động sản ở Hoa Kỳ, (4) cổ tức không bị Hoa Kỳ khấu trừ, (5) không có yêu cầu về thuế hoặc nộp hồ sơ đối với việc xử lý cổ phiếu và (6) không có thuế quà tặng đối với việc chuyển nhượng cổ phiếu.
Những bất lợi của việc sử dụng công ty nước ngoài là: (1) thuế cấp doanh nghiệp (giống như với công ty trong nước), vì công ty nước ngoài sẽ được coi là tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ; và (2) công ty nước ngoài sẽ phải chịu thuế lợi tức chi nhánh (thuế 30% riêng áp dụng trong một số trường hợp), bất lợi lớn nhất khi sở hữu tài sản Hoa Kỳ thông qua một công ty nước ngoài.
Do thuế lợi tức chi nhánh thường không được giảm bớt hoặc loại bỏ theo hiệp định nên cơ cấu thuận lợi nhất cho quyền sở hữu tài sản Hoa Kỳ của nhà đầu tư EB-5 là thông qua cơ cấu kết hợp công ty nước ngoài-công ty Hoa Kỳ. Ở đây, nhà đầu tư sở hữu một công ty nước ngoài, công ty này lại sở hữu một LLC Hoa Kỳ bị đánh thuế như một công ty. Cấu trúc này mang lại sự bảo vệ quyền riêng tư và trách nhiệm pháp lý, thoát khỏi các yêu cầu nộp thuế thu nhập của Hoa Kỳ, tránh thuế bất động sản của Hoa Kỳ, cho phép chuyển nhượng quà tặng miễn thuế suốt đời và tránh thuế lợi nhuận chi nhánh. Các khoản phân phối từ công ty con ở Hoa Kỳ cho công ty mẹ nước ngoài phải chịu khoản khấu trừ 30% theo FDAP (có thể được giảm bớt theo hiệp ước), nhưng thời gian và số tiền cổ tức đó nằm trong tầm kiểm soát của nhà đầu tư.
Kết luận
Có nhiều cân nhắc và cơ cấu dành cho các nhà đầu tư EB-5 và không có cơ cấu nào là hoàn hảo. Mỗi cấu trúc đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng cần được phân tích dựa trên mục tiêu và ưu tiên của nhà đầu tư.
TUYÊN BỐ TỪ CHỐI TRÁCH NHIỆM: Các quan điểm thể hiện trong bài viết này chỉ là quan điểm của tác giả và không nhất thiết thể hiện quan điểm của nhà xuất bản, nhân viên của nhà xuất bản. hoặc các chi nhánh của nó. Thông tin tìm thấy trên trang web này nhằm mục đích là thông tin chung; đó không phải là lời khuyên pháp lý hoặc tài chính. Lời khuyên pháp lý hoặc tài chính cụ thể chỉ có thể được đưa ra bởi một chuyên gia được cấp phép có kiến thức đầy đủ về tất cả các sự kiện và hoàn cảnh trong tình huống cụ thể của bạn. Bạn nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia pháp lý, nhập cư và tài chính trước khi tham gia chương trình EB-5. Việc đăng câu hỏi trên trang web này không tạo ra mối quan hệ luật sư-khách hàng. Tất cả các câu hỏi bạn đăng sẽ được công khai; không bao gồm thông tin bí mật trong câu hỏi của bạn.
